股权和基于股份的薪酬是在英国吸引和留住顶尖人才的强大工具，但在跨境财税实务中，随之而来的合规义务常常让许多全球雇主措手不及。无论是通过名义雇主（EOR） 模式，还是通过直接的英国公司注册实体，如果您涉及海外股权激励，就必须关注英国税务海关总署（HMRC）的就业相关证券（ERS）年度申报。
什么是ERS申报？
就业相关证券（ERS）是英国税务海关总署（HMRC）设立的框架，用于追踪因就业关系而授予员工和董事的股权及基于股份的奖励。
这涵盖了广泛的工具类型，包括但不限于：
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股票期权
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限制性股票单位（RSU）
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员工股票购买计划（ESPP）
如果上述任何工具已被授予在英国工资单上的员工，或被其行使/归属，即使发行公司位于海外，您也必须向HMRC注册该安排，并提交年度ERS申报表。
不容错过的纳税年度和截止日期
英国纳税年度从4月6日持续到次年的4月5日。ERS年度申报表必须通过HMRC的政府网关在线服务在线提交。
| 关键节点 | 日期 |
| 英国纳税年度结束 | 4月5日 |
| ERS年度申报截止日期 | 同年7月6日 |
| 新计划注册（如适用） | 首次授予后的7月6日 |
对于2025/2026纳税年度（2025年4月6日 – 2026年4月5日），所有ERS申报表均需在2026年7月6日前提交。
至关重要的是，即使纳税年度内没有可报告的事件，申报义务依然存在；对于任何已注册的计划，仍需提交“无交易”申报表。延迟提交或遗漏申报将触发自动的定额罚款，起征点为100英镑，且拖延时间越长，罚款金额越高。
财税合规责任划分：名义雇主（EOR）模式 vs. 直接注册英国公司
这是许多全球公司感到困惑的地方。答案取决于您的英国雇佣结构。
名义雇主（EOR）（全球雇佣外包）
当您通过名义雇主（EOR）雇佣英国员工时，EOR是就业法和PAYE（即赚即扣所得税）意义上的法定雇主。然而，ERS申报义务遵循的是授予股权的经济实质，即通常由母公司或客户公司负责，而非负责工资发放的实体。
在EOR安排下：
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EOR负责处理任何应税股权事件（如期权行使或RSU归属）产生的PAYE、所得税和国民保险金（NICs），通常通过工资单进行。
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年度股份计划申报的责任可能涉及多个公司（例如，雇主和发行人），但一旦有一个公司提交了申报，责任即解除。因此，理论上，发行人也可以完成年度股份计划申报。然而，鉴于当地的EOR拥有英国PAYE代码，它是最适合提交年度股份计划申报的实体。
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您需要确保您的EOR合作伙伴能够及时了解所有股权事件（授予日期、行使日期、归属时间表、估值），以便同时满足工资预扣要求和7月6日的申报截止日期。
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如果您的EOR未能主动管理好股权事件与英国雇主税务代扣代缴（PAYE）之间的衔接，企业将面临财税数据断裂的风险。
优质的EOR服务提供商会制定流程来提示股权事件并支持税款预扣，但ERS的注册和申报本身通常仍由客户公司负责，除非合同明确约定为其他方式。
直接注册英国公司
如果您已通过注册英国公司或设立分支机构建立了自有实体，那么英国财税合规的责任将更为明确地落在您的肩上：
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您的英国公司负责在首次授予当年的7月6日截止日期前，向HMRC注册所有股份计划（通过PAYE在线服务）。
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必须为每个已注册的计划提交年度ERS申报表，即使是没有任何活动的年度。
ERS财税申报要点：涉及哪些股权激励数据？
您的ERS申报表内容因计划类型而异，但通常涵盖：
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授予：授予的期权/股份数量、行使价、授予时的市场价值以及与HMRC商定的任何估值。
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行使与归属：日期、股份数量、当日的市场价值、员工支付的金额。
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失效与取消：年度内已失效或已取消的期权。
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处置：员工出售可能影响任何已申请减免的股份的情况。
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估值：对于非批准计划和EMI（企业投资计划）期权尤其重要，因为HMRC同意的估值是税务处理的基础。
所有这些信息都必须准确完整。任何错误或遗漏都可能引发HMRC的调查。
警钟长鸣：忽视境外股权激励财税合规的代价
ERS合规是那些处于灰色地带的义务之一：它涉及股权/法务、人力资源、工资单和财务等多个部门，每个团队都很容易认为其他团队会负责处理。现实情况是，面对全球化的劳动力、从海外管理的股权计划以及复杂的EOR结构，各个环节往往无法自动衔接。
违规的后果远不止于罚款。
GoGlobal 如何帮助您实现英国财税合规？
应对英国ERS合规本身就足够复杂。再加上全球化的劳动力、跨境股权计划以及EOR与直接实体结构的细微差别，这很快就会变成一项全职挑战。
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