印度概览

试用期非强制性规定。跨国公司的通常做法为3至6个月，具体时长视员工职级高低而定。

在试用期内，雇主可依据雇佣协议（EA）中的相关条款，在发出通知后解除与员工的劳动关系，无需说明任何理由。

加班

在跨国公司中，通常如果员工超出正常工作时间工作，会获得餐饮和交通补贴。或者，公司有相关政策，规定员工在非正常时段或节假日工作的，可享受轮班津贴、待命津贴等。加班费主要适用于管理级别以下的员工。

通常情况下，如果解雇理由不属于正当理由（例如业绩不达标或不当行为），则双方应就解雇事宜达成一致协议，并将协议条款书面化。在此类情形下，雇主还可能因解雇而向员工支付一笔款项，例如遣散费。

在服务行业，解雇员工并不十分罕见。

根据《工业争议法》（Industrial Disputes Act），雇主必须提前30天发出通知（或支付代通知金）。高级员工可能需要提前60天或90天通知。通知期的具体时长由雇佣协议中的条款和条件决定。

在法律实体成立之后，下一步便是开设当地银行账户。通常，这一过程需要一到三周的时间。印度银行要求进行当面核实，届时您需要提供身份证明、地址证明以及PAN卡（税务登记号）等文件。在某些情况下，可能还需要提供当地推荐人/介绍人。

印度的企业必须妥善保管会计记录。这些记录必须准确反映公司的财务交易，并可供相关主管部门随时查验。

在印度申报企业所得税时，企业必须在成立时首先创建一个账户。企业所得税通过在线方式申报，企业所得税率通常为30%。然而，根据公司的收入情况，还需缴纳7%至10%的附加税。与国内公司相比，外国公司适用更高的税率，因此国内公司享受较低的税率。

对于没有转让定价安排的公司，印度企业所得税申报的截止日期为9月30日。涉及转让定价的公司则必须在11月30日前完成申报。

印度实行商品及服务税（GST）制度，该制度适用于国内商品和服务的销售。如果企业的营业额达到规定的门槛，则必须注册GST。

对于在印度拥有全资子公司的企业，利润可以通过多种方式汇回。常见方法包括股息、股份回购、减少股本或在子公司关闭或清算时的剩余资金。此外，技术服务费、咨询费、业务支持服务费以及特许权使用费也可以汇回。

印度遵循经合组织（OECD）的转让定价指南。转让定价有六种规定的方法，企业必须根据自身具体情况选择最合适的方法。

对于年营业额超过10亿卢比的印度企业，电子发票（e-invoicing）是强制性的。该系统有助于减少逃税行为，并确保更好地遵守商品及服务税（GST）规定。

印度的财政年度从4月1日开始，至次年的3月31日结束，这在编制年度财务报表和申报税款时非常重要。

印度公司向承包商、员工和其他供应商付款时，需按规定税率扣缴税源税（TDS），并将税款支付给政府。

外国公司并非必须在印度任命税务代表。然而，由于印度税收法规的复杂性，外国企业通常会聘请税务顾问，以确保遵守当地税法，并应对与预提税和其他企业所得税事项相关的任何复杂问题。

印度对个人的征税主要依据其在相关纳税年度内的居民身份。个人的居民身份在每个纳税年度独立确定，并根据其在相关纳税年度及以往年度在印度的实际居留天数来判定。

个人在印度税法下分为以下三类居民身份：

• 印度居民，进一步细分为以下两类：

  • 居民且普通居民（ROR）

  • 居民但非常住居民（RNOR）

• 印度非居民（NR）

根据印度税法，征税范围因个人居民身份不同而异：

• ROR：应就其全球收入（无论何处收到）在印度纳税。

• RNOR：仅就其在印度产生或视为产生、在印度收到或视为收到、或由在印度控制的业务或在印度设立的职业所取得的收入，在印度纳税。

• NR：仅就其在印度产生或视为产生、或在印度收到或视为收到的收入，在印度纳税。
  RNOR和NR个人就其来源于印度境外且境外收到的收入，无需在印度纳税。

员工进行税款预扣和年度申报印度纳税申报表时，需要拥有个人账户号码（PAN）。

印度实行两套税制：旧税制和新税制。默认情况下，员工按新税制纳税，但他们可以通过员工自助服务门户在每个财年选择切换至旧税制一次。

以下所得税率表适用于2025/26评估年度（即2024-2025财年）。

新税制：

旧税制：

附加费（Surcharge）

除所得税外，还需按以下税率缴纳附加费。

新税制：

旧税制：

健康与教育税（Health and Education Cess）

按所得税和附加费（如适用）总额的4%征收健康与教育税，以计算个人最终应纳税额。

税额减免（Tax Rebate）

减免适用于居民个人：

• 在旧税制下，若其总收入不超过50万卢比，最高减免额为12,500卢比；

• 在新税制下，若其总收入不超过70万卢比，最高减免额为25,000卢比。

个人所得税扣除项目

仅适用于旧税制下计算所得税时，各类收入在扣除第六章A（Chapter VI-A）和第80C条（Section 80C）规定的扣除额后，计算应纳税所得额。在申报所得税时可享受扣除的部分示例如下：

• 公共公积金（PPF）账户

• 节税定期存款

• 节税共同基金

• 老年人储蓄计划

• 国家储蓄证书

• 国家养老金计划缴款

• 养老基金缴款

• 医疗保险费支付

• 特定疾病治疗费用

• 捐赠

雇主责任

雇主有责任每月从员工工资中按适用税率预扣税款，并于次月7日前将同等金额缴付政府。

雇主还需在每个季度末提交季度税务报表（按员工列示的工资及税款明细）。

根据季度税务报表，雇主在年度终了时向员工开具Form 16（年度工资及税款明细表）。

员工需依据雇主开具的Form 16进行个人所得税申报。

Form 16是雇主向员工出具的年度工资税务报表，由A部分和B部分组成：

• A部分从所得税网站（TRACES）提取，是雇主提交的季度税务报表的汇总；

• B部分包含所有薪资明细、应税附加福利、员工享受的免税和扣除项目、总应纳税额以及雇主已扣缴的税款。

Form 16于每年6月15日前发放。

公司可根据员工个人的税务规划，提供多种节税方案供其选择。

至少部分免税的项目包括：

• 标准扣除额（Standard Deduction）： 新税制下每年75,000卢比，旧税制下每年50,000卢比。

• 税收节省津贴（Tax saving allowances）： 依据印度《所得税法》（Income Tax Act）第10条规定，示例如下：

  • 房屋租金津贴（HRA）

  • 休假旅行津贴（Leave Travel Allowance）

房屋租金津贴（HRA）免税金额为以下三者中的最低者：

• 实际收到的HRA金额；

• 实际支付的房租减去基本工资的10%；

• 基本工资的50%或40%（大都会城市为50%，非大都会城市为40%）。

值得注意的是，每日津贴（per diem allowances） 在印度如金额合理且有证明文件支持实际开支，则不征税。该规定适用于员工发生的业务费用。

部分免税的附加福利（perquisites）包括：

• 汽车/司机费用报销；

• 电话费用报销；

• 餐券（Meal coupons）；

• 雇主缴纳的公积金（Provident Fund），不超过基本工资12%的部分免税。

跨国公司常为外派员工提供的常见福利项目包括：电话费报销、休假旅行津贴、餐券以及子女教育/住宿津贴。

某些邦对个人征收的职业税金额很低，该税额先计入总收入，然后在计算应纳税所得额时予以扣除。

印度拥有健全的社会保障缴款框架，雇主必须遵守。强制性缴款项目如下：

• 员工存款关联保险（EDLI）： 为参加EPF计划的员工提供的人寿保险福利。

• 工人赔偿保险： 为员工因工伤事故提供经济补偿。

• EPF管理费： 与雇员公积金管理相关的行政费用。

• 雇员公积金（EPF）： 一项退休储蓄计划，员工和雇主均按基本工资的一定比例缴款。

雇员公积金（EPF）由印度雇员公积金组织（EPFO）负责实施。任何行业雇佣20名及以上工人的机构均须向EPFO注册。EPF缴款的实际金额根据员工的基本工资和物价津贴计算。对于大多数员工而言，EPF缴款比例为基本工资的12%。

• 雇员养老金计划（EPS）： 为员工退休后提供经济保障的养老金计划。

雇员公积金（EPF）是印度私营部门组织中几乎所有工作人员的主要储蓄渠道之一。公积金的设立旨在为员工提供财务安全和稳定。通常，员工一入职即开始缴款，按月进行。其目的是帮助员工每月存下一部分工资，以备员工暂时或永久丧失工作能力或退休时使用。

公积金管理部门为雇主提供了三种公积金缴款选择：

1. 将员工和雇主的EPF缴款限制在15,000卢比的12%（即上限）；

2. 将雇主EPF缴款上限限制为15,000卢比，而员工按实际工资缴款；

3. 无限制，员工和雇主均按基本工资+物价津贴的12%缴款。

阈值（适用范围）：
社会保障（公积金）在员工人数达到20人或以上时适用。若员工人数少于20人，若大多数员工同意注册，公司可选择自愿注册公积金。

下表为印度EPF、EPS、EDLI及管理费的缴款比例：

*上表为一般性指导，实际费率可能有所不同。

缴款支付方式：
员工缴款部分每月从员工工资中扣除。扣除的款项需连同雇主缴款和管理费于次月15日前汇缴至公积金管理部门。公积金管理部门提供在线支付功能，支付须按该部门指引在线完成。

雇员养老金计划（Employees’ Pension Scheme）是印度雇员公积金组织（EPFO）推出的一项社会保障举措。该计划旨在为有组织部门的员工提供帮助，在员工58岁退休后发放养老金。要享受该福利，员工必须至少完成10年的服务期。

员工对雇员养老金计划（EPS）的缴款金额为其基本工资的12%。雇主将员工工资的8.33%缴入EPS，其余3.67%则缴入雇员公积金（EPF）。

该计划的用途是为以下情况提供养老金：

• 退休养老金（Superannuation Pension）： 成员已履行20年合格服务，并在年满58岁时退休；

• 提前退休养老金（Retiring Pension）： 成员已履行20年合格服务，并在年满58岁之前退休或因故不再受雇；

• 永久完全伤残养老金（Permanent Total Disablement Pension）；

• 短期服务养老金（Short Service Pension）： 成员需履行超过10年但不足20年的合格服务。

员工只有在完成至少10年最低服务期并年满58/50岁后，才能开始领取EPS养老金。但是，50岁之前不支付任何养老金。年满50岁但未满58岁提前领取养老金的，每提前一年（不满58岁）需按4%的折扣系数扣减（自2008年9月26日起生效）。如遇死亡/伤残情况，上述限制则不适用。

根据EDLIS计划，公积金（PF）会员可获得人寿保险保障。该计划的费用由雇主承担，但由于该法定计划下的人寿保险金额非常低，雇主通常选择退出EDLIS，转而采用团体保险计划，这样可以在不增加雇主成本的情况下为员工提供更高额的保障。EDLI的保费完全由雇主承担，如果企业未为员工购买团体保险计划，则雇主需按月基本工资的0.5%（上限为15,000卢比）缴纳保费，作为人寿保险费用。

EDLI的索赔金额根据员工最后一次领取的工资确定。索赔金额计算方式为：

• 工资的30倍。此处的工资指基本工资加物价津贴（DA）。EDLI的工资上限为15,000卢比。

• 此外，还可获得150,000卢比的额外给付。

因此，EDLI的最高索赔金额为600,000卢比［（30 × 15,000）+ 150,000］。

领取该项保险福利无需满足连续就业（即在当前雇主处工作满一年）的条件。

根据1965年的《奖金支付法》，应支付法定奖金，该法适用于雇佣20人或以上员工的机构。凡月薪或工资不超过21,000印度卢比，且当年至少工作30个工作日的员工，均有资格获得法定奖金。最低奖金支付比例为符合条件金额的8.33%，最高奖金支付比例为20%，并应在会计年度结束后八个月内支付，即每年11月之前。

绩效奖金由公司自行决定支付。没有强制性的第13个月或第14个月奖金。

解雇补偿金和未休假期折现应在雇佣关系终止时支付，无论终止原因（如退休、辞职等）。解雇补偿金仅适用于连续服务超过五年的员工。《解雇补偿金支付法》适用于拥有10名或以上员工的机构。根据《工业争议法》（适用于工业工人），裁员补偿是强制性的。在其他情况下，补偿按双方商定的条件支付。

除上述情况外，解雇补偿金并非强制性支付。公司可出于同情支付额外金额。同时，还需考虑合同条款。

解雇补偿金应由雇主支付。不同情况下的解雇补偿金支付程序如下：

自愿辞职：如员工自愿辞职（如退休、辞职、擅离职守、连续三天未通知上班等），雇主必须接受辞职。雇主接受辞职后，员工必须按雇佣合同中规定的通知期（通常至少30天）服务，除非雇主放弃该要求。

雇主发起的终止：如因员工不当行为由雇主发起终止雇佣关系，不当行为的范围应在员工手册、政策或雇佣合同中明确规定。

在某些情况下，员工在雇佣关系终止时有权获得解雇补偿金，前提是其连续服务不少于五年（死亡或残疾情况除外）。员工应得的解雇补偿金按最后领取的基本工资的15天计算，乘以服务年数（超过六个月的部分按一年计算）。根据《解雇补偿金支付法》，员工有权获得的最高解雇补偿金为2,000,000印度卢比。然而，法律并不限制雇主支付超过法定限额的补偿金。

在印度，工资被细分为多个薪资组成部分，因为每个薪资组成部分都有特定的税务影响。某些薪资组成部分为员工提供了节税机会，而对公司而言则没有额外的成本或风险。

通常，基本工资是固定的，占工资总额的50%。退休金福利，如公积金、解雇补偿金和未休假期折现，都是根据基本工资来计算的。公司可能会提供选择其他各种节税元素的选项。

工资一般通过银行转账在月底支付。

通过员工自助服务（ESS）在线提供工资单是分享工资单最常见的方式。

通过员工自助服务（ESS）在线提供工资单是分享工资单最常见的方式。假期周期的开始时间为日历年的起始，即每年的1月1日至12月31日。雇佣合同通常会详细说明休假的条款。

根据《商店和机构法》：

在每个日历年内，凡在任何机构工作二百四十天或以上的工人，应在随后的日历年内，按其前一个日历年内工作每二十天给予一天的有薪假期。

在遵守上述条款的前提下，每年受雇不少于三个月的工人，应就其该年内工作的每六十天，获得连续或不连续的假期，假期期限不得超过五天。（5）应允许工人累积至多四十五天的有薪假期。

年假的资格因地区/州而异。

如果雇佣合同在工人休年假之前到期，则应根据月份数和每周工作小时数按比例支付假期补偿。

雇佣合同通常会详细说明休假的条款。然而，《马哈拉施特拉邦商店和机构法》允许每年休8天事假。在日历年内工作240天或以上的员工，将在次年获得一天假期，以其前一年每工作20天计一天。每位员工可以结转至多45天的带薪年假。

年假的资格取决于地区/州，各州之间有所不同。

通常，一年中有10天假期，包括3个国定假日和其他主要节日假日。

公共假期因地区而异，每年从4天到10天不等。

可能要求工人在公共假期工作。在这方面没有中央层面的立法。不同的州级法案（《全国和节日假日法》）规定，在工人必须在官方假期工作的情况下，他们有权获得正常小时工资率200%的加班费。在每周休息日工作的工人有权获得正常工资率200%的加班费。对于在公共假期工作的工人，可以提供两倍的工资或安排带薪的补假。要求工人在休息日工作的，必须按加班费率（工资的两倍）支付工资。

病假是员工因生病无法工作时可以享有的假期，最短可休0.5天，最长可休7天（带薪）。

病假不能结转至下一年度，也不能折现。日历年度结束时，任何未使用的病假将自动失效。

根据公司政策，所有超过两天或三天的缺勤，通常需要附上医疗证明。

病假可以与带薪年假累加；新入职员工和离职员工按比例享有病假。

不同法案下可能有不同的规定：

1. 根据《学徒法》（1961年），学徒有权享有15天的病假。
2. 根据《在职记者及其他报业雇员（服务条件）及杂项规定法》（1955年），服务满18个月的雇员有权享有30天的病假。
3. 根据《促销雇员（服务条件）法》（1976年），雇员至少享有工作期间每18天分之一的病假。

事假是为应对某些突发情况，或当员工需要请一至两天的假以处理个人事务（而非休假）时所批准的。在事假方面，公司通常有严格的规定，每月最多可请三天。在此类情况下，员工必须提前获得批准。

事假最短可请0.5天，最长可请三天。如需请假超过三天，则应作为年假处理。若一次性请三天假，员工需提前申请。

根据《商店和机构法》的规定，员工有权享有8天事假。

事假不能结转至下一年度。在年度结束当天，任何未使用的事假将自动失效，且不能折现。

事假不能与年假或病假累加。

印度的产假政策适用于所有在私营和公共部门组织工作的女性。这意味着，在私营公司、政府组织、工厂、种植园等雇员超过10人的机构中工作的女性雇员有权享受产假。

请注意，《产妇福利法》不适用于个体经营的女性和在雇员少于10人的公司工作的女性。

为了在公司享受产假，女性必须在预产期前的12个月内至少工作了160天。

产假是组织给予怀孕雇员的一种长期带薪假。这是公司或雇主必须为符合条件的女性雇员在分娩前后提供的强制性假期。

所有怀孕的女性雇员在生育第一胎和第二胎时，有权享受26周的产假。她们可以在预产期前最多休8周假，并在分娩后最多休18周假。

对于第三次或之后的怀孕，准妈妈们有权享受12周的产假。

收养母亲有权享受12周的产假，从新生儿交给她们的那一天开始计算。

在因医学原因终止妊娠或意外流产的情况下，女性雇员可以享受12周的产假。然而，在这种情况下，需要提供流产的医疗证明。

此外，还可以根据母亲和婴儿的健康状况及具体情况，额外授予带薪假。

如果女性雇员的工作性质允许她在家工作，雇主可以在她享受完产假福利后，根据雇主和女性雇员双方同意的时间和条件，允许她在家工作。

该法还要求雇主在女性雇员受聘时，以书面形式和电子形式（电子邮件）告知她根据该法所享有的权利。

虽然政府雇员享有陪产假，但没有法律要求私营部门必须将其设为强制性假期。因此，陪产假的具体规定由各家公司自行解释。

某些类型的假期会根据行业/部门或就业所在地的不同而有所差异。有些假期是有薪的、无薪的或半薪的，如进修假、丧假和投票假。这些假期的具体安排由组织自行决定。

员工国家保险（ESI）

对于制造业，如果雇员人数达到10人或以上，则必须注册员工国家保险（ESI）；对于其他公司，这一要求为雇员人数20人或以上。
月薪不超过21,000卢比的雇员可享受此项福利。对于未纳入ESI范围的雇员，公司将提供健康保险。