【英国财税合规】英国税务海关总署ERS申报全攻略：出海企业须知

股权和基于股份的薪酬是在英国吸引和留住顶尖人才的强大工具，但在跨境财税实务中，随之而来的合规义务常常让许多全球雇主措手不及。无论是通过名义雇主（EOR） 模式，还是通过直接的英国公司注册实体，如果您涉及海外股权激励，就必须关注英国税务海关总署（HMRC）的就业相关证券（ERS）年度申报。

什么是ERS申报？

就业相关证券（ERS）是英国税务海关总署（HMRC）设立的框架，用于追踪因就业关系而授予员工和董事的股权及基于股份的奖励。

这涵盖了广泛的工具类型，包括但不限于：

股票期权
限制性股票单位（RSU）
员工股票购买计划（ESPP）

如果上述任何工具已被授予在英国工资单上的员工，或被其行使/归属，即使发行公司位于海外，您也必须向HMRC注册该安排，并提交年度ERS申报表。

不容错过的纳税年度和截止日期

英国纳税年度从4月6日持续到次年的4月5日。ERS年度申报表必须通过HMRC的政府网关在线服务在线提交。

关键节点	日期
英国纳税年度结束	4月5日
ERS年度申报截止日期	同年7月6日
新计划注册（如适用）	首次授予后的7月6日

对于2025/2026纳税年度（2025年4月6日 – 2026年4月5日），所有ERS申报表均需在2026年7月6日前提交。

至关重要的是，即使纳税年度内没有可报告的事件，申报义务依然存在；对于任何已注册的计划，仍需提交“无交易”申报表。延迟提交或遗漏申报将触发自动的定额罚款，起征点为100英镑，且拖延时间越长，罚款金额越高。

财税合规责任划分：名义雇主（EOR）模式 vs. 直接注册英国公司

这是许多全球公司感到困惑的地方。答案取决于您的英国雇佣结构。

名义雇主（EOR）（全球雇佣外包）

当您通过名义雇主（EOR）雇佣英国员工时，EOR是就业法和PAYE（即赚即扣所得税）意义上的法定雇主。然而，ERS申报义务遵循的是授予股权的经济实质，即通常由母公司或客户公司负责，而非负责工资发放的实体。

在EOR安排下：

EOR负责处理任何应税股权事件（如期权行使或RSU归属）产生的PAYE、所得税和国民保险金（NICs），通常通过工资单进行。
年度股份计划申报的责任可能涉及多个公司（例如，雇主和发行人），但一旦有一个公司提交了申报，责任即解除。因此，理论上，发行人也可以完成年度股份计划申报。然而，鉴于当地的EOR拥有英国PAYE代码，它是最适合提交年度股份计划申报的实体。
您需要确保您的EOR合作伙伴能够及时了解所有股权事件（授予日期、行使日期、归属时间表、估值），以便同时满足工资预扣要求和7月6日的申报截止日期。
如果您的EOR未能主动管理好股权事件与英国雇主税务代扣代缴（PAYE）之间的衔接，企业将面临财税数据断裂的风险。

优质的EOR服务提供商会制定流程来提示股权事件并支持税款预扣，但ERS的注册和申报本身通常仍由客户公司负责，除非合同明确约定为其他方式。

直接注册英国公司

如果您已通过注册英国公司或设立分支机构建立了自有实体，那么英国财税合规的责任将更为明确地落在您的肩上：